IFRS是International Financial Reporting Standards的簡稱,即國際財務報告準則,是國際會計準則理事會 (IASB) 所頒布的易于各國在跨國經濟往來時執行的一項標準的會計制度。

2014年, IASB正式發布《國際財務報告準則第9號:金融工具》(以下簡稱IFRS9)2017年,財政部修訂發布了企業會計準則第22號、23號、24號三項新金融工具相關會計準則,三者合稱為中國版IFRS9。根據財政部的安排,H股上市銀行及A+H上市銀行自2018年1月1日起需要施行新準則,其他A股上市銀行自2019年1月1日起施行,其余非上市銀行自2021年初起施行新準則,鼓勵有能力的銀行提前施行。

這項政策的發布與金融危機有很大關聯,2008年金融危機后,研究人員發現金融資產端的金融工具分類過于復雜;分類客觀性不足;減值模型滯后和順周期;盈余管理操縱過大等問題這些問題極易導致金融市場的“雪崩”,引發系統性風險。另外,之前的IAS 39 中的套期會計模型因為過于復雜且過分以規則為導向的問題,備受批評。

 

IFRS9的政策解讀可以從三個方面來深入

第一部分為分類與計量,分類決定了金融資產和金融負債在財務報表中如何進行會計處理,特別是以什么基礎進行計量。IFRS 9 引入了金融資產新的分類方法,即根據持有資產的業務模式和合同現金流量特征進行分類,這種單一的、以原則為基礎的方法替代了現行的以規則為基礎的方法。新方法也使得所有的金融工具能夠適用單一的減值模型,從而消除以往會計要求的復雜性。

第二部分為減值準備,IFRS 9 引入了一個更具前瞻性的基于預期信用損失的新減值模型。與 IAS 39的“已發生損失模型”相比,計量基礎及減值的應用范圍均有所不同,并且要求在范圍內的金融工具都采用同樣的單一的減值模型。

IFRS 9 對最終違約的金融工具信用風險惡化的一般模式分為三個階段,采用不同的方法確認金融資產預期信用損失,計算及列報金融資產的利息收入。

第三部分為套期會計,IFRS 9 提出一個以企業風險管理活動為基礎的、更傾向于以原則為導向的套期會計模型。

 

IFRS9的實施對銀行的財務表現和經營有著實實在在的影響。IFRS9下利潤表的波動性更大,戰略投資的收益也不能進入利潤,以及減值范圍更大。

IFRS9的實施涉及眾多系統的改造:

  • 分類與計量:需要對存量業務進行分析和測試的基礎上重新分類,調整存量業務的會計分類,并分別按照公允價值估值和攤余成本進行計量
  • 會計記賬:必須對現有所有資產業務的系統,尤其是投資業務的系統的會計處理模塊進行重新改造,對總賬系統和會計報告進行改造;
  • 減值模型:需要對現有資產損失減值的系統進行大規模的改造,減值范圍和減值模型需要做重大調整,利用Basel III內評法的研究成果建立專門的減值測算系統。

根據國外會計師事務所的研究,IFRS9的實施工作預期耗時三年。并需要財務、風險、與信息科技等各部門人員需共同合作。

 

文思海輝·金融適時推出了財務集市解決方案的IFRS9擴展模塊

文思海輝·金融于2017年展開對IFRS9的深入研究與解讀,結合自身技術優勢及多年項目實施經驗,研發完成財務集市解決方案的IFRS9擴展模塊。IFRS9模塊完整涵蓋新準則要求的核心功能,包括金融資產三分類、減值計量、估值計量、賬務處理等內容,并能夠支持以模塊化、松耦合的方式快速部署,從而滿足用戶對IFRS9準則的定制化與快速上線要求。

文思海輝·金融IFRS9系統可提供完整的功能模塊,已能夠滿足以下業務需求:金融工具分類管理、計量模型、減值管理、會計入賬管理、統計分析及報表管理等。

  • 詳細的接口數據管理:針對交易數據、市場數據、參數數據的自動導入及手工補錄。
  • 金融產品分類管理:按照IFRS9對金融工具“三分類”要求,對數據進行規則配置、分類調整及確認。
  • 估值引擎管理:數據處理模塊,包括折算因子、插值方法、日歷調整等;風險因子加工模塊:包括市場數據及曲線構建、金融產品與曲線的映射關系維護;估值模型:各個產品的估值規則、估值模板及參數維護。
  • 減值引擎管理:靈活配置維護三階段判斷規則,包括信用風險顯著增加的判斷條件、違約定義等;支持人工修改階段劃分結果;針對不同金融產品,系統支持靈活配置維護相對應的PD、LGD、EAD、ECL計算模型;支持計算各時間段的預期信用損失數值。
  • 會計分錄管理:分錄生成,根據預設規則,生成會計分錄,同時支持人工調整會計明細分錄;支持將減值和估值相關的會計明細分錄傳輸至總賬系統,并由總賬系統入賬。
  • 數據分析及報表功能:根據預設報表模板,生成相應報表。

文思海輝·金融IFRS9系統具有顯著的技術優勢,它能提供海量數據預處理功能,具有靈活直觀的規則配置功能,還能提供豐富的數據計量規則庫,支持單筆及批量計算與試算功能,支持可配置的功能模塊化管理功能,為客戶提供強有力的技術支撐。

 

未來,文思海輝·金融將一直秉承數字領航、匠心傳承的理念,借助深厚的行業積累、卓越的數字化服務能力,精準把握客戶需求,助力更多金融客戶發掘數據價值,實現數字化革新。